十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定

修改后的個(gè)稅法自明年起施行，工薪階層10月1日起按新的起征點(diǎn)繳納個(gè)稅

　　新京報(bào)訊 （記者王姝）昨日，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議以157票贊成，2票反對，11票棄權(quán)，表決通過關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。決定自2019年1月1日起施行，但“工資、薪金所得”先行一步，今年10月1日起執(zhí)行5000元/月的起征點(diǎn)。這意味著，工薪階層10月1日起按新的起征點(diǎn)繳納個(gè)稅，提前享受本次個(gè)稅改革“紅利”。

　　綜合與分類相結(jié)合是最大亮點(diǎn)

　　本次個(gè)稅法修改，是自1980年個(gè)稅立法以來的第七次修改，與上一次修改即2011年的修改，時(shí)隔7年。本次修改除提高綜合所得基本費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)即起征點(diǎn)，還呈現(xiàn)出綜合與分類相結(jié)合、設(shè)立專項(xiàng)附加扣除、增加反避稅條款等亮點(diǎn)。

　　其中，綜合與分類相結(jié)合，即將工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得，作為綜合所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的3%至45%超額累進(jìn)稅率。

　　中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文接受新京報(bào)記者采訪時(shí)表示，本次個(gè)稅法修改的最大亮點(diǎn)，就在于開啟了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革。

　　我國目前實(shí)行的分類稅制，將個(gè)人不同性質(zhì)所得進(jìn)行分類分別扣除不同費(fèi)用，以不同稅率課稅。十八屆三中全會(huì)決定提出“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，確定了個(gè)稅改革總體方向。施正文表示，時(shí)隔5年，本次個(gè)稅法修改終于啟動(dòng)“建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制”的立法任務(wù)，改變了以往單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)的做法，向建立現(xiàn)代個(gè)稅制度邁出關(guān)鍵性一步。

　　修法后稅收一年約減少3200億元

　　修改個(gè)人所得稅法的決定表決通過后，在新聞發(fā)布會(huì)上，財(cái)政部副部長程麗華表示，本次個(gè)稅法修改后，起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（一年6萬元），由此帶來的影響之一，就是稅收一年大致要減3200億元。

　　財(cái)政部稅政司司長王建凡表示，新個(gè)稅法實(shí)施后，5000元每月基本費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)再加上專項(xiàng)附加扣除，納稅人數(shù)跟3500元/月起征點(diǎn)相比會(huì)大幅下降?！耙簿褪钦f，納稅人數(shù)占城鎮(zhèn)就業(yè)者的人數(shù)，在3500元的條件下是44%的納稅面，將來要下降到15%左右，那么納稅人就大幅度下降了”。

　　王建凡表示，“個(gè)人所得稅在我們國家稅收收入中所占比重和一些發(fā)達(dá)國家相比雖然還比較低，但在整個(gè)稅收收入里面，去年個(gè)稅收入已經(jīng)占到8.2%，與以前所占份額相比有所提高。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收入水平也在提高，國家采取一系列措施改善收入分配結(jié)構(gòu)，將來會(huì)有越來越多人進(jìn)入到個(gè)稅納稅者行列，這也是發(fā)達(dá)國家走過來的一個(gè)經(jīng)驗(yàn)，個(gè)人所得稅對于稅收的貢獻(xiàn)今后可能還會(huì)有所上升?！?/p>

　　■ 追問

　　5000元起征點(diǎn)是否不變？

　　將結(jié)合基本消費(fèi)支出水平進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整

　　本次個(gè)稅法修改是本輪個(gè)稅改革的第一步。下一步，個(gè)稅改革將如何推進(jìn)？

　　程麗華表示，5000元的標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

　　29日，全國人大常委會(huì)分組審議個(gè)稅法修正案草案時(shí)，委員們也表達(dá)了對下一步個(gè)稅改革的期待。

　　全國人大常委會(huì)副委員長王東明表示，“建議國務(wù)院及有關(guān)部門在下一步實(shí)踐中結(jié)合征管和配套條件的完善進(jìn)一步積累經(jīng)驗(yàn)、積極探索，繼續(xù)推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革，適時(shí)提出逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍、完善費(fèi)用扣除、動(dòng)態(tài)調(diào)整起征點(diǎn)、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等方面的意見建議，不斷完善個(gè)人所得稅制度?！?/p>

　　委員王教成也提出了起征點(diǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整的建議，“建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)社會(huì)發(fā)展和人民收入的變化需求，尤其當(dāng)前中美貿(mào)易戰(zhàn)會(huì)打多久、打多長？對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、民生及社會(huì)穩(wěn)定會(huì)有多大影響，一下子還看不透看不準(zhǔn)。建立動(dòng)態(tài)調(diào)控機(jī)制，對從全局上穩(wěn)預(yù)期、惠民生有積極作用”。

　　全國人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)委員蔡繼明則期待，下一步改革能更好地縮小勞動(dòng)收入和非勞動(dòng)收入差距。他認(rèn)為，“下一次修法要特別關(guān)注這一問題，進(jìn)一步調(diào)整的方向應(yīng)該是把所有收入來源都納入綜合計(jì)征，包括勞動(dòng)收入和非勞動(dòng)收入，而且應(yīng)該取消三項(xiàng)免征項(xiàng)目，最高邊際稅率可以下調(diào)，比如一律實(shí)行35%，可分成幾個(gè)檔，比如5%、15%、25%、35%，十個(gè)點(diǎn)一檔，這樣才能真正讓個(gè)人所得稅法起到平衡收入、縮小收入差距的功能，實(shí)現(xiàn)立法初衷”。

　　焦點(diǎn)1

　　起征點(diǎn)為何未大幅調(diào)整？

　　每月5000元的標(biāo)準(zhǔn)覆蓋了人均消費(fèi)支出

　　發(fā)布會(huì)上有記者提問，個(gè)稅修正案草案一審稿面向社會(huì)征求意見后，二審稿中有關(guān)5000元的起征點(diǎn)，為何沒有進(jìn)行大規(guī)模修改？

　　財(cái)政部副部長程麗華回應(yīng)說，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也就是起征點(diǎn)，是這次個(gè)稅法修法的重要內(nèi)容，社會(huì)關(guān)注度很高。最終將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，主要基于三個(gè)方面考慮。

　　其一，5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌考慮城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)測算，2017年我國城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出約為每月4200元?；緶p除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。

　　其二，這次修法除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，還新增了多項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級距，廣大納稅人都能不同程度享受到減稅紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來測算，修法后個(gè)人所得稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。

　　其三，稅法審議過程中根據(jù)各方面的意見，又增加了兩項(xiàng)扣除，一是贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，二是允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，這使得相當(dāng)一部分納稅人的費(fèi)用扣除額進(jìn)一步提高。月收入在2萬元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。

　　程麗華舉例說：假如某個(gè)納稅人的月工薪收入是15000元，每月可以先扣除5000元的基本減除費(fèi)用，再扣除三險(xiǎn)一金、企業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)等現(xiàn)有的扣除項(xiàng)目，還可以扣除此次新增加的專項(xiàng)附加扣除。如果不考慮此前的現(xiàn)有的扣除項(xiàng)目和這次新增的專項(xiàng)附加扣除，僅考慮一項(xiàng)、基本減除費(fèi)用來計(jì)算，按照現(xiàn)行稅法，每個(gè)月需要交稅1870元；按照修改后的稅法計(jì)算，需要交稅790元。

　　焦點(diǎn)2

　　如何計(jì)算專項(xiàng)附加扣除？

　　扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟將作具體規(guī)定

　　專項(xiàng)附加扣除究竟怎么扣也是社會(huì)公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。發(fā)布會(huì)上有記者提問，專項(xiàng)附加扣除是不是在一定程度上加重了單身人士的稅負(fù)？

　　程麗華解釋說，修改后的個(gè)稅法設(shè)立了六個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人，以及允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅。根據(jù)稅法授權(quán)，國務(wù)院下一步將對扣除范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定。

　　“實(shí)施專項(xiàng)附加扣除是一次全新的嘗試，對納稅人的申報(bào)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理都提出了更高的要求”，程麗華說，“我們將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對有關(guān)制度本著簡化手續(xù)、便于操作的原則來設(shè)計(jì)。初步考慮對專項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在享受到減稅紅利。”

　　據(jù)國家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)介紹，專項(xiàng)附加扣除將遵循申報(bào)就能扣除、預(yù)繳就能享受、未扣可以退稅等原則，相關(guān)資料和憑證盡量不用報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)，“個(gè)人還可將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資代扣個(gè)稅時(shí)，單位就可根據(jù)個(gè)人實(shí)際情況扣除?！?/p>

　　王建凡表示，“單身稅”可能是從自己角度考慮，“比如我是一個(gè)單身，沒有結(jié)婚、沒有孩子，所以子女教育這一項(xiàng)不一定能扣得到”。他強(qiáng)調(diào)，“六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除并不是所有人都能拿得到。比如房租和房貸利息，這兩項(xiàng)是只能取一項(xiàng)，要么扣房租，要么扣房貸利息?！?strong>