澎湃新聞?dòng)浾?/span>韓聲江

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)日前簽署國(guó)務(wù)院令，公布修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，國(guó)務(wù)院同時(shí)印發(fā)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起施行。

2019年后個(gè)稅繳納方法與此前有何不同？子女教育等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除又應(yīng)該如何享受？不少工薪族表示新個(gè)稅的相關(guān)細(xì)則對(duì)非專(zhuān)業(yè)人士過(guò)于復(fù)雜，因此，澎湃新聞（www.thepaper.cn）將從稅務(wù)部門(mén)獲悉要點(diǎn)整理如下：

1、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除都有哪幾種辦理途徑？

答：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除既可以在日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理，員工也可以在次年3月1日至6月30日自行“匯算清繳”申報(bào)辦理。

2、首個(gè)月辦理扣除時(shí)員工應(yīng)該注意什么？

答：首次享受時(shí)，員工填報(bào)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》給任職單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，為員工辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

3、六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除都可以每月辦理嗎？

答：不是。子女教育、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金五項(xiàng)，員工可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。但在單位按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策不包括大病醫(yī)療扣除，大病醫(yī)療扣除需要來(lái)年自行進(jìn)行“匯算清繳”。

4、員工沒(méi)能及時(shí)將扣除信息提交給單位，可不可以下個(gè)月補(bǔ)報(bào)？

答：?jiǎn)挝桓鶕?jù)員工提交的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響員工享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。如員工A在2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息，則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個(gè)月）。

5、如果一年內(nèi)都沒(méi)來(lái)得及將扣除信息上報(bào)單位怎么辦？

答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，員工如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，員工可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理扣除。

6、還有什么情況需要來(lái)年自己辦理“匯算清繳”？

答：比如，員工不愿意將相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的，或者沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，又或者有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目，都可以轉(zhuǎn)年自己辦理“匯算清繳”。

7、申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后，要保留什么材料供稅務(wù)機(jī)關(guān)備查？

答：子女教育：境內(nèi)接受教育不需要特別留存資料，境外接受教育，需保留境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。繼續(xù)教育：職業(yè)資格繼續(xù)教育需保留技能人員、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書(shū)等。住房貸款利息：需保留住房貸款合同貸款還款支出憑證等。住房租金：住房租賃合同或協(xié)議等。贍養(yǎng)老人：只有非獨(dú)生子女采取約定或指定分?jǐn)偪鄢~度時(shí)，需留存分?jǐn)倕f(xié)議。

8、大病醫(yī)療可以扣除哪部分醫(yī)藥費(fèi)？

答：扣除內(nèi)容是醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后的個(gè)人自付部分。具體來(lái)說(shuō)，是每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，且不超過(guò)80000元的部分。

9、大病醫(yī)療扣除需要保留那些單據(jù)？

答：需保留患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。

10、大病醫(yī)療的申報(bào)時(shí)間是什么時(shí)候？

答：大病醫(yī)療需特別注意。因大病醫(yī)療額度是在辦理年度匯算清繳時(shí)扣除，所以新稅法實(shí)施首年（即2019年）發(fā)生的大病醫(yī)療支出，員工要在2020年才能辦理。

11、填報(bào)個(gè)人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息都有哪些方式？

答：個(gè)人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的填報(bào)途徑共有三種：紙制表格、電子表格和遠(yuǎn)程辦稅端口（包括APP與WEB）。

12、紙質(zhì)表格從哪拿？

答：紙制表格的獲取途徑有三種：第一，就近到任何一個(gè)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取已印制好的信息表格。第二，到單位負(fù)責(zé)辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的部門(mén)領(lǐng)取。第三，登錄稅務(wù)總局或各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)，下載表格電子版并自行打印。

13、紙質(zhì)表格長(zhǎng)啥樣？

紙質(zhì)表格

14、員工填好紙質(zhì)表格后需要做什么？

答：?jiǎn)T工可將填好的紙質(zhì)表格可以提交給單位，單位如實(shí)錄入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)將紙質(zhì)表留存?zhèn)洳椤?/span>

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15、電子表格從哪獲??？

答：電子表格既可以從單位扣繳客戶(hù)端下載，也可以從稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載。員工將填好的電子模板報(bào)送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?/span>

16、紙質(zhì)表格和電子表格需要注意什么？

答：紙制表格與電子表格不涉及大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集。

17、遠(yuǎn)程辦稅端包括什么？

答：國(guó)家稅務(wù)總局將于2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端。包括手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”和各省網(wǎng)站?！皞€(gè)人所得稅”APP現(xiàn)已可以下載。

 “個(gè)人所得稅”APP

18、通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP提交扣除信息后，有哪幾種扣除方式？

答：有兩種。通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的。這時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息全量推送至單位，單位在使用扣繳端軟件時(shí)，在“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目，點(diǎn)擊更新，即可以獲取員工已經(jīng)報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，亦可以直接選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息及納稅申報(bào)信息，辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

19、員工各月應(yīng)納稅款如何計(jì)算？

答：采取“累計(jì)預(yù)扣法”。即每個(gè)月扣除時(shí)都要計(jì)算一遍該年度截至該月的收入情況和扣除情況。如員工A每月工資1萬(wàn)元，起征點(diǎn)5000元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除1500元，每個(gè)月享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元。那么他1月的預(yù)扣繳稅額為：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元。2月時(shí)要連1月的一同計(jì)算并減去1月已繳稅款：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元。3月及以后以此類(lèi)推：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元。因?yàn)閱T工A一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。

20、各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款不同的情況呢？

答：參考個(gè)人所得稅率表，如果按月累積收入時(shí)超過(guò)了稅率某檔，當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳稅款就要提高。如員工B每月工資3萬(wàn)元，起征點(diǎn)5000元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元。那么他1月的預(yù)扣繳稅額為：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元。2月時(shí)員工B累積的收入的稅率已經(jīng)從3%上升至10%，故而要先計(jì)算累積的收入并先減去適用3%稅率一檔的部分收入再減去1月已繳稅款：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元。3月以后以此類(lèi)推：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元。