導語：最近，合肥稅務部門聲稱，單位向職工發(fā)放的月餅，也需要按照價值繳納個人所得稅。在個稅改革方案遲遲不見蹤影的情況下，這樣的“老新聞”不斷出來刷臉，讓人觀感不太好。

要點速讀

• 1每年發(fā)一次月餅一次粽子，為什么就不能放過這筆微薄的稅收？稅收改革要義之一，就是要“放小魚”。

• 2個稅抵扣是正確的改革方向，目的是為了精準識別納稅人的實際負擔。反復強調“月餅也要繳納個稅”，是在毫無必要地增加壓力，可能和改革初衷背道而馳了。

月餅是否免稅，其實不應該聽稅務部門的

幾乎每年快到中秋時，各地的稅務部門都要出來重申一下：單位發(fā)的月餅，也要繳納個稅。今年出來表態(tài)的是合肥稅務部門，他們認為，只有發(fā)放的“月餅+工資”價值總額在減去“三險一金”之后不到3500元，才可免稅。

月餅價格虛高，且實際價值很難衡量，算作收入在操作中也不現(xiàn)實

稅務部門給出的依據(jù)，往往是《個人所得稅法實施細則》第十條規(guī)定：個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券，所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。

但是，在《個人所得稅法》關于“免納個人所得稅”的10項所得中，第4項為“福利費、撫恤金、救濟金”。單位給職工發(fā)月餅是非常正常的福利行為，按理說應該免除繳納個人所得稅。

對于這種看法，稅務部門也有說辭，他們曾搬出過1998年出臺的國稅發(fā)(1998)155號文件，這個文件明確規(guī)定了三種收入不屬于免稅的福利費范圍，其中包括“從福利費和工會經(jīng)營費中支付給本單位職工的人人有份的補貼或補助”。而月餅，被認為滿足這樣的條件，所以不可以免除，還是要繳納個稅。

且不談這份所謂文件是1998年出臺的，已經(jīng)過時，單談法律效力，也存在問題。按照《立法法》的規(guī)定，稅收屬于人大權力，釋法的權力也在全國人大，而不在稅務部門，更不在稅務官員。

盡管法律解釋權在全國人大常委會，但是和最高法層出不窮的司法解釋不同，全國人大極少做出法律解釋，這可能跟機制有關，因為全國人大的法律解釋權應該是消極的，即相關部門提請作解釋，才能做，而不是自己急著做一大堆。所以，全國人大對這么細碎的問題去解釋的可能性很低，但也絕不能由部門利益去主導稅收問題。

明知收不上來，又每年強調，何必呢

月餅只是我們討論這個話題的一個象征，有的稅務部門居然出來強調過“發(fā)的粽子也要繳納個稅”。但實際上，并沒有人這樣做。

如果嚴格按照稅務部門的規(guī)定，應該這樣操作：單位給員工發(fā)放月餅，需要將月餅的市場價值加入到員工的收入里，然后以3500元為起點，按照個稅法的稅率進行扣除。

你見過有公司這么做的嗎？但凡是單位，幾乎沒有不合理避稅的。哪個單位沒發(fā)過防暑降溫費、哪個單位沒發(fā)過電影兌換券、購物券？哪個單位敢說給自己員工發(fā)過的這些福利全部都上過稅呢？實際上，稅務部門自己心里也清楚，比如上海稅務部門曾表示，單位不申報職工月餅換算的收入，稅務部門將不予深究。但這個問題尷尬之處就在于，明知道這筆錢收不上來，每年在中秋來臨之前，都要出面強調一下，這是何必呢？

月餅并非奢侈品，而是針對普通民眾的普通消費品。我國稅負體系是以間接稅為主的，最典型的如增值稅、消費稅。這表明人們在進行各種社會活動的時候，已經(jīng)交過很多稅款了。幾乎所有人身上都背著相當多的稅負，而那些工資額超出個稅起征點的“中產(chǎn)工薪階級”，即那繳交個稅的2800萬人中的大頭，實際上是被雙重征稅了。

國家稅務總局前副局長許善達就曾指出，目前國內(nèi)商品的消費稅過重，是1993年、1994年稅制改革時的遺留問題。消費稅已經(jīng)很重情況下，如果再加上個稅，實在沒必要。

基于此，有學者給出了國外經(jīng)驗，說美國、日本，很少會有企業(yè)在過節(jié)時發(fā)放豬肉、水果、雞蛋、月餅等給職工，職工的收入多貨幣化呈現(xiàn)。在年終申報個人所得稅時，這些貨幣化的收入都要經(jīng)過匯算清繳，稅務機關會根據(jù)情況扣除必要費用，該退稅的退稅，該補稅的補稅，運作非常清楚。

所以，有財政部官員建議，考慮到對月餅、粽子等極具中國民俗特色的實物征稅，公眾會有抵觸情緒，他建議，單位為避免這些矛盾的發(fā)生，可盡量采取福利“貨幣化”的政策。也就是說，遇到中秋、端午等節(jié)日，直接為員工在工資中增發(fā)一定金額的現(xiàn)金，不發(fā)實物，改由員工自行購買月餅或粽子。

真是搞不懂，不就是一個月餅一點粽子嘛，非要搞這么復雜，還非要學國外。發(fā)月餅發(fā)粽子，和直接發(fā)錢，完全是兩個感受！放過月餅，放過粽子，沒那么困難吧？

從征稅成本來看，有些稅，收得真不值得，不必盯著普通百姓口袋中的“蠅頭小利”

征稅是要成本的。舉例，不管到哪個商場，買月餅都能把抬頭寫成“辦公用品”、“日用品”，犯不著非得寫“月餅”，稅務部門要查，付出的精力、人力這些征稅成本要遠遠高于收上來的那點“月餅稅”。

從稅法的角度看，征稅對象的確定，除了要講“應稅性”，還要講“可稅性”。有些稅，雖然明文規(guī)定要征收，但非常隱蔽，或者金額很小，稅收成本超過了收上來的稅款，那就可以選擇不征。不要說中國稅制漏洞較多，就算是美國這樣一個稅法相當完善的國家，一些收入的灰色地帶都很難避免。并不是政府是傻子，而是政府可能為了征5元的稅而花上10元的成本嗎？

去年，我國個人所得稅收入10089億元，首超萬億。根據(jù)財政部的分析，個稅增長較快主要是受到二手房交易活躍的帶動，但是，中國的個稅問題，難逃“盯著工薪階層”的指責。

稅收改革應該“撈大魚，放小魚”，圖片來源：南方周末

今年1月至7月，個人所得稅增長18.5%，遠遠高于上半年全國居民人均可支配收入7.3%的增長率。從目前來看，前7個月的個稅高增長，應該指向了兩方面：居民各種所得的確有了較大幅度的增加；個稅免稅起征點仍是6年前的標準。這導致，部分增加的收入需繳納較高的個稅。

個人所得稅在民間也被戲稱為“工薪稅”，就是這個原因。因為工薪階層的收入來源相對單一，可能只有工資收入，他們面對個稅，基本是無能為力的狀態(tài)。根據(jù)民建中央經(jīng)濟委員會副主任馬光遠等人做的統(tǒng)計顯示，中國年收入在12萬元以上的納稅人，納稅額占個稅總額的比重只有35%。而美國年收入10萬美元以上的納稅人，納稅額占整體個人所得稅的60%。

整整6年了，個稅起征點就是不提高，反而一些稅務部門總是出來強調些“月餅稅”“粽子稅”的事兒，非要再把這筆費用算成錢加到工資里，這給人的觀感很不好。

個稅改革應該多朝著“抵扣”的方向走，而不是回頭抓住月餅

從2015年年末開始，“房貸利息抵扣個稅”的傳聞就源源不斷，很多人分析認為在2016年可能實施。很遺憾，這一傳聞至今沒有結果。而整個個稅改革方案，本來說是“2016年上半年上報，下半年會選擇部分方案實施”，結果也是只聽樓梯響不見人下來。

在2017年全國兩會上，新任財政部部長肖捷在答記者問時，并未透露個稅改革正式實施的具體時間，只是強調了當前個稅改革需要成熟的社會配套條件，比如掌握納稅人的涉稅信息。

不管進度如何，抵扣這個方向是對的。個稅改革的方向一直都很清晰，就是建立“整合和分類相結合”的制度。通俗地說，就是將教育、房貸、贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出納入個稅抵扣，要精確識別納稅人的負擔能力。而如果不考慮這些因素，因其收入高就收很多稅，并不合適。

個稅抵扣，看起來只是一項單一政策，但會產(chǎn)生方方面面的影響。舉個最切身的例子。自去年元旦起，我國正式施行“全面二孩”政策。撫養(yǎng)二孩的費用若能抵扣個稅，對于我國總體稅收收入影響可以忽略不計，通過損失極小的稅收收入，惠及與民生密切相關的家庭子女支出顯然性價比較高，而該政策一旦起到鼓勵更多城市家庭生育二孩的效果，還將明顯利好與撫養(yǎng)小孩相關的教育、醫(yī)療等行業(yè)。

個稅改革的重要方向，就是要識別具體納稅人的實際負擔

總的來說，之所以要搞個稅抵扣，就是為了識別每一個納稅人的實際負擔，把他們當成一個個具體的人，去體察他們的稅負壓力?，F(xiàn)在，反復強調“月餅也要繳納個稅”，是在毫無必要地增加壓力，可能和個稅改革背道而馳了。

張德筆