一、新申報表啟用時間

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年13號)的規(guī)定,我省增值稅納稅人自2016年6月1日起按照公告要求進(jìn)行增值稅納稅申報,按季申報的增值稅納稅人自7月1日起按照公告要求進(jìn)行增值稅納稅申報。

　　二、納稅申報資料

　　(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。

　　(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》,本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不需填報。

　　(三)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》,本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。

　　發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填寫本表。

　　僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填寫本表。

　　三、增值稅小規(guī)模納稅人申報重點(diǎn)事項(xiàng)說明

　　(一)僅銷售“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”、沒有“應(yīng)貨物及勞務(wù)”的增值稅小規(guī)模納稅人,只填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(下稱主表)“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄目,“貨物及勞務(wù)”欄目不需填報。

　　1.主表第1欄“(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”,填寫本期銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額,不包含銷售、出租不動產(chǎn)、銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。

　　應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人,本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

　　2.主表第4欄“(二)銷售、出租不動產(chǎn)不含稅銷售額”,填寫銷售、出租不動產(chǎn)的不含稅銷售額。銷售不動產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人,本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+5%)

　　(二)既有“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”、又有“貨物和勞務(wù)”的混業(yè)經(jīng)營增值稅小規(guī)模納稅人,應(yīng)分別核算,并按表內(nèi)、表間關(guān)系在申報表各欄次填寫。

　　(三)主表第12欄“其他免稅銷售額”填寫免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額,不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。其他減免稅銷售額應(yīng)等于《增值稅減免稅申報明細(xì)表》第7欄第1列-第8欄第1列。

　　(四)主表第15欄“(五)出口免稅銷售額”,填寫出口免征增值稅的貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅的服務(wù)、無形資產(chǎn)銷售額。出口免稅銷售額應(yīng)等于《增值稅減免稅申報明細(xì)表》第8欄第1列。

　　(五)主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”填寫按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。減征的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)與《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“一、減稅項(xiàng)目”第1欄第4列數(shù)據(jù)一致。

　　(六)主表第21欄“本期預(yù)繳稅額”,填寫預(yù)繳的增值稅額,但不包括查補(bǔ)的增值稅額。

　　四、特別說明

　　本指南僅針對我省增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報需要關(guān)注的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行了說明。申報資料填報的詳細(xì)說明請閱讀《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年13號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年27號)或登錄山東國稅網(wǎng)站查詢有關(guān)內(nèi)容(www.sd-n-tax.gov.cn)。

　　為便于“營改增”試點(diǎn)納稅人準(zhǔn)確、快捷的完成增值稅納稅申報,特制定本指南。

　　本指南所稱增值稅小規(guī)模納稅人包括營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人和按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的小規(guī)模納稅人。