聚焦　營改增

　　一、新申報表啟用時間

　　根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年13號)的規(guī)定,我省納稅人自2016年6月1日起按照公告要求進行增值稅納稅申報,按季申報的納稅人自2016年7月1日按照公告要求進行增值稅納稅申報。

　　二、納稅申報資料

　　納稅申報資料包括納稅申報表及其附列資料和納稅申報其他資料兩類,納稅申報表及其附列資料為必報資料。

　　(一)申報表及其附列資料

　　1.《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》；

　　2.《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)；

　　3.《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)；

　　4.《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)；

　　納稅人銷售服務、不動產和無形資產,在確定銷售服務、不動產和無形資產銷售額時,按照有關規(guī)定可以從取得和全部價款和價外費用中扣除價款的,需填報本表。其他納稅人不填寫本表。

　　5.《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)

　　一是由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫,反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。二是營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人,服務、不動產和無形資產按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫,反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構增值稅應納稅額的情況。三是提供建筑服務、銷售或出租不動產并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫,反映預征繳納稅款抵減增值稅應納稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。

　　6.《增值稅納稅申報表隊列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)反映納稅人取得用于抵扣的不動產進項稅額,分期抵扣情況。

　　7.《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》。

　　8.《本期抵扣進項稅額結構明細表》。

　　9.《增值稅減免稅申報明細表》。

　　(二)納稅申報其他資料

　　1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

　　2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián)；

　　3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發(fā)票的復印件；

　　4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的完稅憑證及其清單,書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

　　5.已開具的農產品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

　　6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產,在確定服務、不動產和無形資產銷售額時,按照有關規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單；

　　7.《營改增稅負分析測算明細表》

　　8.主管稅務機關要求的其他資料。

　　(三)申報資料填報順序

　　根據(jù)表間數(shù)據(jù)的邏輯關系,納稅人應按照以下順序填報:

　　1.《本期抵扣進項稅額結構明細表》(必填)

　　2.《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)(選填)

　　3.《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)(必填)

　　4.《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)(選填)

　　5.《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)(必填)

　　6.《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》(必填)

　　7.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》(必填)

　　8.《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)(選填)

　　9.《增值稅減免稅申報明細表》(選填)

　　三、增值稅一般納稅人申報重點事項說明

　　(一)納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的,不得免稅、減稅。

　　(二)納稅人提供適用不同稅率或者征稅率的應稅行為,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的,從高適用稅率或者征收率。

　　(三)從事建筑、房地產、金融或生活服務等經(jīng)營業(yè)務的增值稅一般納稅人,在辦理增值稅納稅申報時需要填報《營改增稅負分析測算明細表》。

　　四、特別說明

　　本提醒針對我省增值稅一般納稅人納稅申報需要關注的部分重點事項進行了提醒。申報資料填報的詳細說明請閱讀《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年13號)、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年27號)和《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》(國家稅務總局公告2016年30號)或登錄山東國稅網(wǎng)站查詢有關內容(www.sd-n-tax.gov.cn)。

　　為幫助增值稅一般納稅人(包含營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人,以下簡稱納稅人)準確、快捷的完成增值稅納稅申報,現(xiàn)對有關事項提醒如下: